通比牛牛胜率高吗 通比牛牛棋牌游戏微信号 通比牛牛有什么技巧 通比牛牛破解版 网上棋牌赌博通比牛牛 飞五游戏通比牛牛 手机版通比牛牛 现金通比牛牛 有网赌通比牛牛的吗 网上通比牛牛有技巧吗 开元棋牌通比牛牛技巧 mg电子通比牛牛 850通比牛牛规则 917通比牛牛技巧 993通比牛牛怎么赢
當前位置:
網站首頁 > 觀點

為什么說中央這一舉措,打消地方減稅后顧之憂?

聶日明 / 2019-10-17 15:34:13

近日,國務院印發《實施更大規模減稅降費后調整中央與地方收入劃分改革推進方案》(以下稱“方案”),繼續保持增值稅收入劃分“五五分享”比例不變,提出將后移消費稅征收環節并穩步下劃地方,同時調整了增值稅留抵退稅分擔機制,緩解地方留抵退稅的壓力。

《方案》提出的三項政策中,維持“五五分享”已在預期之中,消費稅征收環節后移并劃地方,是刺激消費、擴大地方稅源的善舉,但尚缺細則,無法深入討論。因而,最值得關注的增值稅留抵退稅分擔機制的調整。

增值稅留抵退稅,惠及企業

所謂增值稅,是指以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅已成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種。

增值稅對增值部分征稅,實踐通過銷項稅額減進項稅額來實現。在規范的制度中,兩者相減為正值時交稅,為負值時退稅。

但中國實施增值稅以來,采用正值交稅,負值留抵,企業以后產生銷項稅額時再沖減留抵的稅款。

現行環境下,企業購置設備、投資廠房分別會預繳13%和9%的稅款。所謂留抵,就是指企業在初創或投資期時,還沒有產生收入(較少的銷項稅額),但向政府預繳稅款(較多的進項稅額形成留抵稅款)。留抵稅款本質上是政府的負債,相當于政府占用了企業的資金。很明顯,預繳稅款會抑制企業投資,對于高科技、重資產的企業很不友好。

現行留抵稅款規模不小。2018年,前國家稅務總局副局長許善達稱當時留抵稅款的規模已超萬億元,在營改增之后,還迅速上升,增速高于稅收增速。

2016年,學者劉怡、耿純在《稅務研究》發表的論文采用微觀企業層面的稅務調查數據對此進行了估算,2016年全國增值稅留抵稅額約1.02萬億,占當年增值稅收入的四分之一,印證了許善達提供的數字。

2018年,除了許善達等人的呼吁外,山東等地也開始試點留抵退稅。在進一步大規模減稅的政策環境下,增值稅留抵退稅被正式提上議事日程,今年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度,符合條件的納稅人可以申請退還增量留抵稅額。隨著政策全面推開,留抵退稅的門檻和范圍也會逐步擴大,惠及更多企業。

留抵退稅與出口退稅分擔機制不同

但留抵退稅的難度不小。首先,留抵稅款的產生和退稅在環節上是獨立,盡管是企業預繳稅款、政府的負債,但留存在國庫的稅款歸政府支配,退稅意味著退庫,政府的積極性可想而知。目前,中央全面推開留抵退稅開了一個好頭。

其次,增值稅在每個環節都要征收,每個環節征的稅都繳給了不同地區的政府(其中每個環節的地方政府分享了稅額的一半),而留抵的退稅,要在產品最終采購企業所在政府那里退稅。由于增值稅收入和留抵退稅分擔的權利與義務不對等,地方政府必然會苦樂不均。

粗略來看,中西部地區是凈貨源流出地,東部地區為凈貨源流入地。如果留抵退稅中,地方分擔部分全由采購企業所在地承擔,會出現兩個現象:一是留抵退稅規模高于同期分享所得增值稅的增長,影響地方財政的收支;二是地方為了降低實際稅款的外流,會抵制企業從外地購入產品、鼓勵本地企業“出口”產品至其他地區,出現國內的統一市場被分割、產生地方保護主義的現象。

中國增值稅的出口退稅也曾面臨過類似的困境,出口企業所在地的退稅壓力過大,地方的積極性被抑制,影響了退稅的效果,進而影響了企業出口的熱情。為此,中央政府多次調整出口退稅的分擔機制,中央負有的義務越來越大。最終,除2014年時點的退稅分擔基數外,中央負擔了全部的出口退稅義務,使得地方退稅有積極性,進而保證企業的出口熱情。

此次《方案》的思路與出口退稅的分擔機制有一定的差異。《方案》規定增值稅留抵退稅中地方分擔的部分(50%),由企業所在地全部負擔(50%)調整為先負擔15%,其余35%由企業所在地先墊付,先行退稅,保障企業的利益;然后通過計算上年各地方增值稅的分享額(收入)占比,計算留抵退稅的占比,地方墊付的超額部分,由中央財政撥付給地方,保證退稅所在地方的利益。

退稅分擔比例沒有選擇遵循出口退稅的先例,或許是因為中央要維持各級財政收入的穩定。在這個前提下,中央對退稅壓力大的地方進行兜底,退稅義務小的地方則不用上繳,補不足而不損有余,以此拉開留抵退稅的大幕,鞏固減稅的成果,并加大未來減稅的力度。

刊于《新京報》 |2019-10-16

  • 李步云法學獎
  • 數字經濟時代的城市連接
  • 【鴻儒論道】城鄉的錯序發展和現代化的可持續性--中國案例
  • 上海社會認知調查
  • SIFL年會2017
通比牛牛棋牌捕鱼官网
通比牛牛胜率高吗 通比牛牛棋牌游戏微信号 通比牛牛有什么技巧 通比牛牛破解版 网上棋牌赌博通比牛牛 飞五游戏通比牛牛 手机版通比牛牛 现金通比牛牛 有网赌通比牛牛的吗 网上通比牛牛有技巧吗 开元棋牌通比牛牛技巧 mg电子通比牛牛 850通比牛牛规则 917通比牛牛技巧 993通比牛牛怎么赢
滴滴车主什么单最赚钱 体育彩票玩法及中奖规则 重庆时时彩高手论坛 12bet网址安卓版下载 陕西11选五走势图 玩牛牛赢钱口诀 吉林快3赌大小单双句 白姐精准28码 11选5赚钱技巧